Une étude relative à l'évolution des comités d'audit en Suisse a été menée conjointement par l'Institut für Accounting, Controlling und Auditing de l'Université de Saint-Gall et PwC. Plus de 500 entreprises ont été interrogées dans le cadre de cette étude. L'objectif des chercheurs de l'Université de Saint-Gall, professeur Thomas Berndt et Christian Offenhammer, et de PwC était d'obtenir une représentation détaillée de la méthode de travail des comités d'audit. Le but est atteint: l'enquête contient une foule d'informations et différencie les résultats selon la taille des entreprises interrogées, leur cotation en Bourse ou leur détention en mains privées. Des questions spécifiques aux établissements financiers ont permis d'analyser séparément les pratiques de leurs comités d'audit.
"Das Audit Committee in der Schweiz - empirische Erkenntnisse einer effizienten Corporate Governance" - dies ist der Titel des Fragebogens, den das ACA-HSG in Zusammenarbeit mit PwC an über 500 Unternehmen in der Schweiz versandt hat. Ziel der St. Galler Wissenschaftler Prof. Thomas Berndt und Christian Offenhammer sowie von PwC war es, einen detaillierten Einblick in die Arbeitsweise von Audit Committees zu erhalten.
Die Untersuchung enthält eine Fülle an Informationen zur Zusammensetzung, Verantwortung, Ressourcen und Sorgfalt der Audit Committee-Tätigkeit und differenziert die Ergebnisse nach der Grösse der befragten Unternehmen und danach, ob diese an der Börse kotiert oder in privater Hand sind; bei ausgewählten Fragen nimmt die Erhebung die Praktiken der Audit Committees von Finanzinstituten gesondert unter die Lupe.
Unternehmenszusammenbrüche und Bilanzskandale der Vergangenheit haben offenbart, dass es teils gravierende Defizite im Bereich der Unternehmens-überwachung gibt. Eine Einrichtung, welche die Qualität der Unternehmensüber-wachung nachhaltig steigern soll, ist das Audit Committee bzw. der Prüfungs-ausschuss, der seinen Ursprung im US-amerikanischen Board-System hat. Der vorliegende Beitrag behandelt in einem ersten Teil Inhalte, Trends und Grenzen der Zusammenarbeit zwischen Audit Committee und Abschlussprüfer während des gesamten Prüfungszyklus. Daran schliesst sich eine empirische Untersuchung der Geschäftsberichte von DAX-30- und M-DAX-Unternehmen an, im Rahmen derer die Berichterstattung des Aufsichtsrats über die Zusammenarbeit von Abschlussprüfer und Prüfungsausschuss analysiert wird. Es zeigt sich, dass für die betrachteten Unternehmen ein signifikanter Zusammenhang zwischen der Börsen-segmentzugehörigkeit und der Qualität der Berichterstattung über die Zusammenarbeit von Audit Committee und Abschlussprüfer existiert. Best Practices dieser Zusammenarbeit haben sich aber in vielen Bereichen noch nicht herausgebildet.
We investigate the financial crisis's impact on earnings management behavior in the German-origin banking sector during the financial crisis 2007/2008. Controlling for similar institutional settings and company differences, we use four different earnings management measures (discretionary loan loss provisions, small gains/great losses, market to book ratio and an aggregate ranking index) in accordance with prior literature and find an increase in earnings management during the crisis. Using a relatively small data sample allows us to analyze earnings management on the individual company level and therefore we are able to reveal differences among the observed firms. Earnings management is found to be used with balance sheet as well as income statement items and is additionally driven by company size, the role of equity markets for firm financing and the fragmentation of shareholders. Overall, the results indicate a decrease in the informativeness of earnings for market participants.
=>> http://aaahq.org/AM2010/abstract.cfm?submissionID=428
Der Artikel untersucht die Ausgestaltung des Verwaltungsratsausschusses Audit Committee börsenkotierter und nicht-börsenkotierter Unternehmen in der Schweiz. Diese Analyse wird in vier Dimensionen vollzogen: Zusammensetzung, Aufgaben und Verantwortlichkeiten, Ressourcen und Sorgfalt des Audit Committee. Für jede Dimension werden die Implikationen für die unternehmerische Praxis und den Stan- dardsetzer ausgewiesen.
Newsletter des ACA-Fördervereins - "Das Audit Committee in der Schweiz - empirische Erkenntnisse
einer effizienten Corporate Governance" - dies ist der Titel des Fragebogens, den wir in Zusammenarbeit mit PwC erstellt und an über 500 Unternehmen in der Schweiz versandt haben. Ziel der Untersuchung war es, einen detaillierten Einblick in die Arbeitsweise von Audit Committees zu erhalten.
Dies ist uns mit der Umfrage gelungen: Sie enthält eine Fülle an Informationen und differenziert die Ergebnisse nach der Grösse der befragten Unternehmen und danach, ob diese an der Börse kotiert oder in privater Hand sind; bei ausgewählten Fragen nimmt die Erhebung die Praktiken der Audit Committees von Finanzinstituten gesondert unter die Lupe.
In den letzten Jahren hat die stetige Weiterentwicklung der Informationstechnologie vielfach zur Revolutionierung von Geschäftsmodellen und Geschäftsprozessen geführt. Bei der internen sowie externen Berichterstattung setzen viele Unternehmen jedoch weiterhin auf altbewährte Praktiken, womit sie das immanente Potential der technischen Möglichkeiten kaum ausschöpfen. Im nachfolgenden Beitrag würdigen die Autoren die Extensible Business Reporting Language im Kontext der Weiterentwicklung zu einer modernen Unternehmensberichterstattung und zeigen die damit verbundenen Möglichkeiten sowohl für Unternehmen als auch für die Anwender (Investoren, Analysten) auf.
Da Wirtschaftskriminalität eine für Unternehmen teilweise existenzbedrohliche Begleiterscheinung des Wirtschaftslebens ist, ergibt sich das Gebot, Fraud Prevention als zwingenden Bestandteil in bestehende IKS und Risikomanagementsysteme zu integrieren. Die Fraud Prevention ist nicht allein auf das Vorbeugen von wirtschaftskriminellen Handlungen, sondern auch auf die Bewältigung der konkreten Folgen auszurichten.
Ein Fraud Prevention Framework verfolgt (mindestens) zwei Zwecke: Die Reduktion der Tatbegehungsmöglichkeiten und die Abschwächung des Tatentschlusses. Zum einen sollen die typischen Straftaten, wie sie für das entsprechende Unternehmen vorkommen können, durch allgemeine Kontrollen erschwert werden. Zum anderen fokussiert das Fraud Prevention Framework auf den Täter; denn letztlich sind es nicht abstrakte Systeme, sondern konkrete Personen, die wirtschaftskriminelle Handlungen begehen.
Es ist sinnvoll, dass in der praktischen Ausgestaltung eines jeden Überwachungssystems allgemeine Grundprinzipien befolgt werden, die sicherstellen, dass nicht über ein bestimmtes Mass an Kontrollaktivitäten hinausgeschossen wird.
Neben der Integration des Fraud Prevention Framework in den IKS-Kontrollprozess muss eine Integration in die Unternehmenskultur erfolgen; denn ohne eine von allen Mitarbeitern gelebte Unternehmensethik versagt selbst ein hochentwickeltes IKS.
